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企業所得稅匯繳時,長期待攤費用如何攤銷才可以稅前扣除?

時間:2019-01-15 16:03 瀏覽:

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作者:? 昆明財稅服務平臺

長期待攤費用與企業所得稅前扣除的關系,實質是會計核算(依據企業會計準則或小企業會計準則)與企業所得稅法之間的差異調整。無差異的項目本文不再贅述。

企業所得稅匯繳時,長期待攤費用如何攤銷才可以稅前扣除?

長期待攤費用賬戶用于核算企業已經支出,但攤銷期限在1年以上的各項費用,包括固定資產修理支出、經營租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。(攤銷期限不包含1年期)

長期待攤費的會計核算與稅法的差異規納主要有兩大方面:

一、長期待攤費用的確認

1、企業開辦費不再通過長期待攤費用核算,直接計入當期損益。已用此科目核算的,企業所得稅匯算清繳時調增期間費用!屬于虛增利潤的概念!

2、不符合稅法規定的固定資產大修理費用的,不得使用該科目核算,應計入當期損益。已使用該科目核算的,在企業所得稅匯算清繳時調增期間費用或制造費用相關科目!屬于虛增利潤的概念!

(知識點:符合稅法規定的固定資產大修理費用同時滿下列2條件:

① 修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

② 修理后固定資產的使用年限延長2年以上)

3、融資租入固定資產的改擴建支出參照固定資產核算要求,進行會計處理。

二、長期待攤費用攤銷期限的差異(稅法要求,非此方法,稅前必調整)

1、已提足折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

2、經營租入固定資產的改建支出預計使用年限超過租賃期限的,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3、符合稅法規定的固定資產大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。同時滿足攤銷總額超過固定資產原值50%,攤銷期限超過2年。

4、其他長期待攤費用,攤銷期限不低于36個月。

綜上所述,凡是不符合企業所得稅法規定的確認原則和攤銷期限的會計處理,均需在企業所得稅匯算清繳時調整,或調增或調減,按照稅法規定計算應納稅所得額,依然計算申報繳納企業所得稅!


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