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小規模納稅人的企業所得稅怎么算?

時間:2019-01-30 22:16 瀏覽:

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作者:? 昆明財稅服務平臺

增值稅小規模納稅人有三個顯著的特點:連續12個月累計銷售額不超過500萬元、不能準確計算企業增值稅進項稅額、增值稅適用簡易辦法征收。直觀的判斷,小規模納稅人多是小微企業!根據小微企企業所得稅最新優惠政策,小規模納稅人企業所得稅應納稅額實例計算如下:

小規模納稅人的企業所得稅怎么算?

年度應納稅所得額不超過300萬元 這里的300萬元是個臨界點,以300萬元臨界點可以把企業所得稅納稅主體劃分為3部分:A<=100萬; 100<B≤300萬元;C>300萬元。AB屬于小微企業,C不屬于小微企業。

例1:云南順通財稅咨詢服務有限公司2019年全年企業所得稅應納稅所得額是288萬,企業所得稅計算:(分A/B兩部分計算)

解:

⑴應納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元

⑵企業所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元

⑶企業所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%

例2:云南順通財稅咨詢服務有限公司2019年全年企業所得稅應納稅所得額是98萬,企業所得稅計算:

⑴應納稅所得額=98萬元

⑵企業所得稅=98萬元×5%=4.90萬元

⑶企業所得稅綜合稅率=5%

小微企業企業所得稅誤解和容易出錯的地方

例1的應納稅額≠288×10%

年應納所得額超過300萬元的小規模納稅人

企業所得稅=年應納所得額×適用稅率。通常小規模納稅人適用稅率25%,高科技小規模納稅人15%等,具體以主管稅務機關核實為準!


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